Podatek od nieruchomości korporacyjnych w 2024 r

Treść artykułów

• Regulacja normatywna
• Kto płaci podatek
• Kto jest zwolniony z podatku
• Czego potrzebujesz, aby zapłacić podatek
• Dla rosyjskich organizacji
• Dla zagranicznych osób prawnych
• Obliczanie podatku od nieruchomości dla osób prawnych w 2024 r
• Podstawa opodatkowania
• Przykład obliczeniowy
• Zachęty podatkowe dla osób prawnych
• Federalny
• Regionalny
• Procedura zapłaty podatku
• Czas
• Sposoby
• Raportowanie podatku od nieruchomości

Od 1 stycznia Rosja wprowadziła nowe zasady obliczania tych płatności fiskalnych. Zmiany wpłynęły na zasadę tworzenia podstawy opodatkowania – odliczenia będą dokonywane tylko dla nieruchomości. Mienie ruchome zwolnione z opłat.

Regulacja normatywna

Podstawowe zagadnienia dotyczące składek fiskalnych na majątek organizacji omówiono w rozdziale 30 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (Kodeks podatkowy). Konkretną stawkę określa prawo regionalne..

Zgodnie z art. 380 kodeksu podatkowego nie może przekroczyć 2,2%.

Kto płaci podatek

Artykuł 374 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że płatności podatkowe są dokonywane przez rosyjskie i zagraniczne organizacje posiadające nieruchomości, które:

• znajduje się na terytorium Federacji Rosyjskiej;

• uznany przez prawo za przedmiot potrąceń podatkowych.

Kto jest zwolniony z podatku

Zgodnie z art. 374 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej opłaty nie są pobierane za następujące przedmioty:

• ziemia i zasoby naturalne;

• własność do obrony lub egzekwowania prawa;
• instalacje jądrowe, składowiska odpadów;
• własność innowacyjnych centrów nauki i technologii.

Czego potrzebujesz, aby zapłacić podatek

Kodeks podatkowy nie precyzuje pojęcia nieruchomości. Wyjaśnienie znajduje się w piśmie Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 01.10.2018 nr BS-4-21 / 19038 @. Odnosi się do tej grupy obiektów, których ruch jest niemożliwy bez proporcjonalnych uszkodzeń:

• budynki, konstrukcje techniczne i niedokończone;

• biura i inne pomieszczenia;
• garaże, miejsca parkingowe;
• budynki mieszkalne, apartamenty, pokoje;
• domki, domki.

Zgodnie z kodeksem cywilnym Federacji Rosyjskiej przedmioty te muszą zostać wpisane do Jednolitego Krajowego Rejestru Nieruchomości.

Brak rejestracji nie anuluje konieczności zapłaty podatku od nieruchomości dla osób prawnych, ale stanowi naruszenie i pociąga za sobą grzywny.

Dla rosyjskich organizacji

Opłaty fiskalne są opodatkowane:

• obiekty, których nie ma na listach preferencyjnych;

• własność osoby prawnej, w tym przeniesiona na nią w celu tymczasowego użytkowania lub zaufania;
• nieruchomości wykazane w bilansie jako pozycja środków trwałych.

Dla zagranicznych osób prawnych

Zagraniczne organizacje posiadające stały oddział w Federacji Rosyjskiej płacą podatek od nieruchomości od osób prawnych od nieruchomości, które:

• dotyczy środków trwałych organizacji;

• działa jako koncesja (otrzymana od państwa do wykorzystania w trakcie przebudowy itp.).

Obliczanie podatku od nieruchomości dla osób prawnych w 2024 r

Płatnik niezależnie wyświetla kwotę, z jaką zostaną dokonane potrącenia w bieżącym okresie sprawozdawczym (PO). Numery są podawane w deklaracji dobrowolnie.

Jeśli kontrola okaże się zamierzona w celu zmniejszenia płatności, szef organizacji może zostać ukarany grzywną lub ścigany sądowo..

Podstawa opodatkowania

Zasadniczo do obliczeń wykorzystuje się średnią wartość nieruchomości dla określonego okresu. W przypadku niektórych obiektów (centra handlowe i handlowe, budynki przemysłowe, lokale mieszkalne, nieujęte w bilansie jako środki trwałe itp.), Zgodnie z art. 378 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej podstawa opodatkowania podatku od nieruchomości jest obliczana według wartości katastralnej.

Konkretna lista takich wyjątków różni się w zależności od regionu..

Szacowane interwały:

• Okres sprawozdawczy. W przypadku płatności fiskalnych obliczanych z reguły są to 3, 6 i 9 miesięcy. Dla obiektów wykorzystujących wartość katastralną jest to I, II i III kwartał. Odliczenia dla tych przedziałów nazywane są zaliczkami..

• Okres podlegający opodatkowaniu – rok kalendarzowy (od 1 stycznia do 31 grudnia).

W pierwszym przypadku do obliczeń zgodnie z ogólną regułą należy użyć wzoru SSI = SRO / KMO, gdzie:

• SSI – średnia wartość nieruchomości osoby prawnej;

• SRO – suma wartości końcowej nieruchomości dla każdej pierwszej liczby w PO;
• KMO – liczba miesięcy w okresie sprawozdawczym.

Reguła gotowych obliczeń to SGSI = (SRO + SIK) / 13, gdzie:

• SSSI – średnia roczna wartość nieruchomości organizacji;

• BIAŁORYB – ich cena na koniec roku (31 grudnia).

Formuła oparta na cenie katastralnej to BTB = KSI / CMR, gdzie:

• VTB – kwota bieżącej raty;

• XI – wartość katastralna nieruchomości na dzień 1 stycznia roku sprawozdawczego;
• KMR – liczba miesięcy wykorzystanych do obliczenia (3 lub 12).

Przykład obliczeniowy

Podatek od nieruchomości osób prawnych oblicza się zazwyczaj na podstawie średniego kosztu przedmiotów za pierwsze trzy kwartały i za rok.

Zaliczek

Zamień te dane we wzorze na obliczenie średniego kosztu nieruchomości. W pierwszym kwartale okaże się, że jest to SSI (5 600 000 rubli + 6 300 000 rubli + 8 200 000 rubli) / 3 = 6 700 000 rubli. Od tej kwoty będą pobierane potrącenia podatkowe. Wskaźniki dla innych okresów sprawozdawczych oblicza się w ten sam sposób:

• II kwartał – 8 500 000 rubli.

• III kwartał – 8 900 000 rubli.
• IV kwartał, zwykle obliczane tylko w celach informacyjnych lub statystycznych, ponieważ kwota ta jest uwzględniana w rocznej płatności.

Wzór na obliczenie zaliczki to WFTU = (SSI x SN) / KMO, gdzie:

• WFTU – wartość opłat fiskalnych za pewien okres (kwartał itp.);

• SSI – średni koszt przedmiotów w okresie sprawozdawczym (wzór obliczeniowy podano powyżej);
• CH – Stawka podatkowa przyjęta w tym regionie. Na przykład w przypadku Moskwy w 2024 r. Z reguły do ​​obliczeń stosuje się 2,2%.

Zastąp dane w tym wzorze i uzyskaj wielkość zaliczki:

• Ja ćwiartka – (6700000 x 2,2%) / 3 = 49 133,33 rubli.

• II kwartał – 62 333,33 rubli.
• III kwartał – 62 266,66 rubli.

Wysokość podatku

Przy obliczaniu całkowitej kwoty potrąceń z tytułu nieruchomości za rok po trzech kwartalnych ratach obowiązują formuły: GVFP = (SGSI x SN) i ONV = GVFP-SAP, gdzie:

• GVFP – roczna wartość płatności fiskalnych;

• SSSI – średni roczny koszt posiadania (schemat obliczeniowy wskazano powyżej);
• ON JEST W – saldo zobowiązań podatkowych;
• NOSACIZNA – kwota zaliczek dokonanych w bieżącym roku.

Podstawiając dane we wzorze, możesz obliczyć saldo podatku należnego po wniesieniu składek kwartalnych. ONV = (108 300 000 rubli / 13 x 2,2%) – (49 133,33 rubli + 62 333,33 rubli + 62 266,66 rubli) = 6543,59 rubli.

Zachęty podatkowe dla osób prawnych

Preferencje dla tego rodzaju płatności fiskalnych mogą mieć charakter federalny i regionalny. Jeśli organizacja spełnia wymagania, jest zwolniona z takiego podatku. W wielu przypadkach zakres tej korzyści ma ograniczenia, na przykład dotyczy tylko nieruchomości wykorzystywanych do wykonywania niektórych zadań, a nie wszystkich nieruchomości.

Federalny

Regionalny

Są one określone przez ustawodawstwo podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej i różnią się w zależności od lokalizacji podatnika, na przykład:

• W Petersburgu podatek od nieruchomości nie dotyczy służb ratowniczych, organizacji budżetowych itp..

• W Moskwie – miejskie firmy transportu pasażerskiego, spółdzielnie mieszkaniowe i garażowe itp..

Procedura zapłaty podatku

Artykuł 45 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej wymaga od płatnika samodzielnego opłacania składek podatkowych. Organizacja oblicza kwotę potrąceń i przekazuje pieniądze. Pracownicy inspekcji podatkowej przeprowadzają kontrole dokumentów sprawozdawczych i wyjaśniają potrzebę dopłat.

Czas

Daty potrąceń podatkowych dla nieruchomości ustalane są na poziomie regionalnym. W większości przypadków są to trzy zaliczki i czwarta, uzupełniająca kwotę podatku do niezbędnego:

• do 30 kwietnia – za I kwartał;

• do 30 lipca – przez pół roku;
• do 30 października – przez 9 miesięcy;
• do 30 stycznia przyszłego roku – ostatnia rata.

Sposoby

Artykuł 58 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej zezwala na płatności gotówkowe i bezgotówkowe, ale w praktyce działa tylko druga metoda. Deponując pieniądze za pośrednictwem kasy bankowej bez otwierania rachunku bieżącego, księgowy organizacji musi podać szczegółowe informacje:

• Główny. Dane płatnika – indywidualne.

• Odniesienie. Informacje o spółce giełdowej.

W tej sytuacji finanse zostaną przelane na osobiste konto danej osoby, a organizacja będzie zalegać z powodu braku płatności, naliczone zostaną kary.

Aby tego uniknąć, składki podatkowe osób prawnych należy wpłacać wyłącznie w formie bezgotówkowej – przelewem bankowym z konta.

Opodatkowanie majątku organizacji ma następujące cechy:

• Dokonuje się go w lokalizacji obiektu, a nie w rejestracji osoby prawnej.

• Jeśli nieruchomość należy do odrębnego działu z własnym bilansem, wówczas sama osoba prawna oblicza zaliczki i dokonuje niezbędnych transferów.

Raportowanie podatku od nieruchomości

Zgodnie z rozporządzeniem Federalnej Służby Podatkowej nr MMV-7-11 / 478 @ w sprawie płatności fiskalnych za nieruchomości sporządza się deklarację w formie KND 1152026. Jest ona przekazywana do inspekcji podatkowej dopiero pod koniec roku, a kwota jest obliczana na kwartalne zaliczki. Ostateczne terminy składania wniosków:

• na kwartał – do 30 kwietnia;

• Przez pół roku – do 30 lipca;
• przez 9 miesięcy – do 30 października;
• roczne sprawozdania – do 30 marca przyszłego roku.